W ostatnich latach coraz więcej przedsiębiorców angażuje się w sponsoring sportowy, wspierają lokalne kluby, młodych zawodników czy organizację wydarzeń sportowych. Nie zawsze jednak wiedzą, że dzięki temu mogą również zapłacić mniejszy podatek. Wszystko dzięki tzw. uldze sponsoringowej, która jest jednym z instrumentów zachęcających biznes do wspierania rozwoju sportu, kultury i nauki w Polsce.

Dla kogo jest ta ulga?

Ulga sponsoringowa została wprowadzona z myślą o podatnikach prowadzących działalność gospodarczą, niezależnie od jej formy prawnej. Mogą z niej korzystać zarówno osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, jak i osoby prawne, takie jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością czy spółki akcyjne. 

Jeśli osiągasz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody są opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub podatkiem liniowym – możesz skorzystać z ulgi na sponsoring.

Ulga sponsoringowa

W polskim systemie podatkowym ulga sponsoringowa jest ujęta w przepisach art. 18ee ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz art. 26ha ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). 

Kluczowy warunek stosowania tej preferencji polega na tym, że dany wydatek musi stanowić koszt uzyskania przychodu. To szczególnie istotne, bo granica między darowizną a sponsoringiem bywa naprawdę niewielka. Lecz w kontekście ulgi sponsoringowej musi być spełniony warunek świadczenia wzajemnego.

Sponsoring powinien być tak sformułowany, by beneficjent (np. klub sportowy, instytucja kultury) w zamian za wsparcie finansowe wykonywał usługę lub świadczenie na rzecz sponsora, najczęściej w formie ekspozycji logo, reklamy, promocji marki. To właśnie wtedy mamy do czynienia z wydatkiem, który może być kosztem uzyskania przychodu i w konsekwencji być objętym ulgą. 

Na czym polega?

Ulga polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów poniesionych na działalność:

1. Sportową;
2. kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej lub;
3. wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę. 

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca może rozliczyć aż 150% kosztów poniesionych na sponsoring.
Składa się na to:

• 100% kosztów uzyskania przychodów (standardowe rozliczenie),
• +50% dodatkowego odliczenia w ramach ulgi.

To rozwiązanie dostępne jest zarówno dla podatników PIT, jak i CIT – o ile osiągają dochody z działalności gospodarczej (PIT) lub inne niż z zysków kapitałowych (CIT)

Jakie wydatki na działalności sportowe można objąć ulgą?

Ulga dotyczy finansowania m.in.:

1. Klubów sportowych realizujących cele sportowe określone w ustawie o sporcie, działających na danym obszarze jednostki samorządu terytorialnego, które nie prowadzi działalności dla zysku i może otrzymać dotację z budżetu samorządu, z zastosowaniem przepisów ustawy o finansach publicznych
2. Stypendiów sportowych, które są jednostronnymi, bezzwrotnymi świadczeniami pieniężnymi przeznaczonych dla sportowcom w celu nagrodzenia osiągnięć lub przygotowania do zawodów.
3. Imprez sportowych, z wyłączeniem masowych imprez, które podlegają odrębnej ustawie o bezpieczeństwie imprez masowych.

Jak rozliczyć ulgę sponsoringową?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty.
Podatnik musi dodatkowo złożyć informację według określonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych wydatków, które podlegają odliczeniu.

Warto pamiętać, że odliczenie nie może przekroczyć kwoty uzyskanego dochodu w danym roku podatkowym.

Dlaczego warto z niej korzystać?

Ulga sponsoringowa to nie tylko korzyść podatkowa to także inwestycja w rozwój społeczności lokalnych, młodych talentów i promocję zdrowego stylu życia. Dzięki niej biznes zyskuje realne wsparcie finansowe, a sport może rozwijać się w sposób bardziej zrównoważony i niezależny od środków publicznych.

Ulga wpisuje się w szeroką strategię wspierania CSR (Corporate Social Responsibility), budując pozytywny wizerunek firmy i wzmacniając jej relacje ze środowiskiem lokalnym.

Podsumowanie

Ulga sponsoringowa to jeden z tych mechanizmów, które łączą świat biznesu i sportu w sposób korzystny dla obu stron. Dzięki prostym zasadom rozliczania i wymiernym korzyściom finansowym może stać się istotnym narzędziem wspierania polskiego sportu od lokalnych klubów po ogólnopolskie inicjatywy.

Nasza kancelaria z przyjemnością pomoże w wszelkich sprawach związanych z prawem sportowym i podatkowym. Dysponujemy wyspecjalizowanym działem prawa podatkowego, który skutecznie rozwiązuje nawet najbardziej złożone problemy.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).
2. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.).
3. Ministerstwo Finansów. (n.d.). Ulga na sponsoring. Pobrano z https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-na-sponsoring/#:~:text=Ulga%20polega%20na%20odliczeniu%20od,wspieraj%C4%85c%C4%85%20szkolnictwo%20wy%C5%BCsze%20i%20nauk%C4%99